Opções de ações de incentivo 422

Opções de ações de incentivo 422
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

Saiba mais sobre as opções de ações de incentivo.
Descubra o formulário 3291 e como o funcionário concedido ISO é tributado.
As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida).
Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções geralmente são cobradas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, um ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou redução) no valor do estoque quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber:
Data de outorga: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e comprou ações Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda das ações.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a oferta da ação para a caridade.
Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienada mais de dois anos da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de uma ISO é tratado como receita somente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT.
Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo).
O montante do rendimento da compensação é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, então sua receita de compensação é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da renda de compensação é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação a ser relatada.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do ano podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos tributários significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os impostos estimados para evitar um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos:
Informar o exercício de opções de ações incentivadas e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (a quantia informada no Formulário 6251, linha 14).
Relato de uma disposição qualificada de ações da ISO.
Relatar uma disposição desqualificante de ações da ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de incentivo, data da concessão da opção de incentivo, data da exercício da opção de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Essas informações podem ser utilizadas para calcular a base de custo das ações, calcular o valor da receita que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo e calcular o valor da receita de compensação em uma disposição desqualificadora e identificar o início e a final do período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferencial.
Identificando o Período de Retenção Qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a contar da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos para a data na caixa 1 e adicione um ano para a data na caixa 2.
Se você vender suas ações da ISO depois de qualquer data mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados pelas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas normais de imposto de renda e parcialmente como ganho ou perda de capital. .
Calculando Renda para o Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de ações de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você relatará receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe esse valor no Formulário 6251, linha 14.
Cálculo da base de custo para o imposto regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, a quantia na caixa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custo para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente têm duas bases de custo: uma para fins tributários regulares e uma para fins de AMT. A base de custo da AMT é a base tributária regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Cronograma D separado e no Formulário 8949 para cálculos de AMT.
Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante.
Se ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então parte de seu ganho é tributada como salários sujeitos a impostos de renda ordinários, e o ganho ou perda restante é tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita compensatória, e geralmente incluída na sua caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este valor de renda de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no Formulário 1040, linha 7.
Calculando Base de Custo Ajustada em uma Disposição de Desqualificação.
Comece com sua base de custo e adicione qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.

Sobre o Formulário 3921, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b)
Mais em formulários e instruções.
As empresas arquivam este formulário para cada transferência de ações para qualquer pessoa, de acordo com o exercício dessa opção de ações de incentivo descrito na seção 422 (b).
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26 Código U. S. § 422 - Opções de ações de incentivo.
Se uma parte das ações é transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que não se qualificaria como uma opção de ações de incentivo nos termos da subseção (b) porque houve uma falha na tentativa, feita de boa fé, de atender à exigência da subseção (b) (4), a exigência da subseção (b) (4) deve ser considerada cumprida. Na medida prevista nos regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante será aplicada para os fins da subseção (d).
Se um indivíduo insolvente detém uma parte das ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de ações incentivadas, e se tal ação for transferida para um fiduciário, recebedor ou outro fiduciário similar em qualquer processo sob o título 11 ou qualquer outro processo de insolvência similar, nenhum tal transferência, ou qualquer outra transferência de tal ação para o benefício de seus credores em tal processo, constituirá uma disposição de tal ação para fins da subseção (a) (1).
A subseção (b) (6) não se aplicará se, no momento da outorga da opção, o preço da opção for pelo menos 110% do valor justo de mercado das ações objeto da opção e essa opção não puder ser exercida após o vencimento. de 5 anos a partir da data em que tal opção é concedida.
Para os fins da subseção (a) (2), no caso de um funcionário que é deficiente (na acepção da seção 22 (e) (3)), o período de 3 meses da subseção (a) (2) deve ser 1 ano.
Para fins desta seção, o valor justo de mercado do estoque deve ser determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, pelos seus termos, nunca expirará.
Na medida em que o valor justo de mercado agregado das ações com relação ao qual as opções de ações de incentivo (determinadas sem considerar esta subseção) são exercíveis pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação do empregador e seus empresas-mãe e subsidiárias) excede US $ 100.000, tais opções devem ser tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo.
O parágrafo (1) deve ser aplicado levando-se em conta as opções na ordem em que foram concedidas.
Para os fins do parágrafo (1), o valor justo de mercado de qualquer ação será determinado a partir do momento em que a opção referente a essa ação for concedida.
2017 - Subsec. (b). Bar. L. 115–97, inserido no final das provisões finais “Tal termo não incluirá qualquer opção se uma eleição for feita sob a seção 83 (i) com respeito à ação recebida em conexão com o exercício de tal opção.”
Subsec. (c) (5) a (8). Bar. L. 101–508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), partes redesignadas. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, e eliminaram o par anterior. (5) “Coordenação com as seções 422 e 424”, que tem a seguinte redação: “As seções 422 e 424 não se aplicam a uma opção de ações incentivadas.”
1988 - Subsec. (b). Bar. L. 100–647, § 1003 (d) (1) (A), inserido no final “Tal termo não incluirá qualquer opção se (a partir do momento em que a opção é concedida) os termos de tal opção determinar que não ser tratado como uma opção de ações de incentivo. ”
Subsec. (b) (7). Bar. L. 100–647, § 1003 (d) (2) (B), eliminou o par. (7) que tem a seguinte redação: “nos termos do plano, o valor justo agregado de mercado (determinado no momento da outorga da opção) da ação com relação ao qual as opções de ações incentivadas são exercíveis pela primeira vez por tal indivíduo. durante qualquer ano civil (sob todos os planos da corporação empregadora do indivíduo e suas corporações controladoras e subsidiárias) não deve exceder US $ 100.000. ”
Subsec. (c) (1). Bar. L. 100–647, § 1003 (d) (2) (C), “subseção (d)” substituída para “parágrafo (7) da subseção (b)”.
1986 - Subsec. (b) (7). Bar. L. 99–514, § 321 (a), adicionado ao par. (7) e eliminou o par anterior. (7) que tem a seguinte redação: “tal opção por seus termos não é exercível enquanto houver pendente (na aceção da alínea (c) (7)) qualquer opção de ação de incentivo que tenha sido concedida antes da outorga dessa opção a tal indivíduo comprar ações em sua empresa empregadora ou em uma corporação que (no momento da concessão de tal opção) seja uma empresa matriz ou subsidiária da corporação empregadora, ou em uma corporação predecessora de qualquer dessas corporações; e".
Subsec. (b) (8). Bar. L. 99–514, § 321 (a), eliminou o par. (8) que tem a seguinte redação: “no caso de opção outorgada após 31 de dezembro de 1980, nos termos do plano, o valor justo agregado de mercado (determinado a partir do momento da outorga da opção) da ação para a qual o funcionário pode receber opções de ações de incentivo em qualquer ano civil (sob todos os planos de sua empresa empregadora e de sua empresa matriz e subsidiária) não deve exceder US $ 100.000 mais qualquer limite de transporte não utilizado para tal ano. ”
Subsec. (c) (1). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (2), substituído “parágrafo (7) da subseção (b)” para “parágrafo (8) da subseção (b) e parágrafo (4) desta subseção”.
Subsec. (c) (4). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1), par redesenhado. (5) como (4) e eliminou o par anterior. (4) relativo à transferência do limite não utilizado.
Subsec. (c) (5), (6). Bar. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) e (8) como (5) e (6), respectivamente. Antigo par. (5) redesignado (4).
Subsec. (c) (7). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1), par redesenhado. (9) como (7) e eliminou o par anterior. (7), desde que, para fins de subsec. (b) (7) qualquer opção de compra de ações de incentivo deve ser tratada como em circulação até que tal opção tenha sido exercida integralmente ou tenha expirado em razão do decurso do prazo.
Subsec. (c) (8). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (10) como (8). Antigo par. (8) redesignado (6).
Subsec. (c) (9). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (9) como (7).
Bar. L. 99–514, § 1847 (b) (5), substituiu “seção 22 (e) (3)” pela “seção 37 (e) (3)”.
Subsec. (c) (10). Bar. L. 99–514, § 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (10) como (8).
1984 - Subsec. (c) (9). Bar. L. 98–369, § 2662 (f) (1), substituiu “seção 37 (e) (3)” por “seção 105 (d) (4)”.
1983 - Subsec. (b) (8). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (1), substituiu “opções de ações de incentivo concedidas” por “opções outorgadas”.
Subsec. (c) (1). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (2), substituiu “esforços de boa-fé para avaliar o estoque” para “Exercício da opção quando o preço é menor que o valor do estoque” como par. (1) título e frase inserida, desde que, na medida prevista em regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante àquela já enunciada no parágrafo seja aplicável para os fins do par. (8) da subsec. (b) e par. (4) da subsec. (c).
Subsec. (c) (2) (A). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (3), substituiu “qualquer um dos períodos” por “o período de 2 anos”.
Subsec. (c) (4) (A) (ii). Bar. L. 97–448, § 102 (j) (4), substituiu “opções de ações de incentivo concedidas” por “opções outorgadas”.
Alteração do Pub. L. 115–97 aplicável a ações atribuíveis a opções exercidas, ou unidades de ações restritas liquidadas, após 31 de dezembro de 2017, ver seção 13603 (f) (1) do Pub. L. 115–97, apresentada como uma nota na seção 83 deste título.
Alteração do Pub. L. 100–647 em vigor, salvo disposição em contrário, como se incluído na disposição da Lei de Reforma Tributária de 1986, Pub. L. 99-514, à qual essa emenda se refere, ver seção 1019 (a) do Pub. L. 100–647, apresentada como uma nota na seção 1 deste título.
Emenda pela seção 1847 (b) (5) do Pub. L. 99-514 eficaz, salvo disposição em contrário, como se incluído nas disposições da Lei de Reforma Tributária de 1984, Pub. L. 98-369, div. A, à qual essa emenda se refere, ver seção 1881 da Pub. L. 99–514, apresentada como uma nota na seção 48 deste título.
Emenda pela seção 2662 de Pub. L. 98–369 eficaz como se estivesse incluído na promulgação das Emendas da Previdência Social de 1983, Pub. L. 98–21, ver seção 2664 (a) da Pub. L. 98–369, apresentada como uma nota sob a seção 401 do Título 42, A Saúde Pública e o Bem-Estar.
Alteração do Pub. L. 97–448 em vigor, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluído na disposição do Economic Recovery Tax Act of 1981, Pub. L. 97–34, à qual essa emenda se refere, ver seção 109 da Pub. L. 97–448, apresentada como uma nota na seção 1 deste título.
Para disposições que nada em alteração pelo Pub. L. 101–508 pode ser interpretado como afetando o tratamento de certas transações que ocorrem, bens adquiridos ou itens de receita, perda, dedução ou crédito levados em consideração antes de 5 de novembro de 1990, para fins de determinar a responsabilidade por impostos por períodos que terminam depois de 5 de novembro de 1990, veja a seção 11821 (b) do Pub. L. 101–508, apresentada como uma nota na seção 45K deste título.
Para provisões direcionando isso se quaisquer emendas feitas pelo subtítulo A ou subtítulo C do título XI [§§ 1101-1147 e 1171-1177] ou título XVIII [§§ 1800-1899A] do Pub. L. 99-514 exige uma emenda a qualquer plano, tal emenda ao plano não deve ser feita antes do primeiro ano de planejamento começando em ou após 1º de janeiro de 1989, ver seção 1140 da Pub. L. 99–514, conforme emendada, apresentada como uma nota na seção 401 deste título.
Determinações escritas para esta seção.
Estes documentos, por vezes referidos como "Private Letter Rulings", são retirados da página IRS Written Determinations; O IRS também publica uma explicação mais completa sobre o que são e o que significam. A coleção é atualizada (no nosso final) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem toda sexta-feira.
Note-se que o IRS muitas vezes títulos documentos de uma forma muito simples, duplicativa. Não assuma que os documentos com o mesmo nome são iguais ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. Isso é improvável que seja o caso.
As datas de lançamento aparecem exatamente como as recebemos do IRS. Alguns estão claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, pois não temos como adivinhar corretamente em todos os casos, e não queremos aumentar a confusão.
Nós truncamos resultados em 20000 itens. Depois disso, você está sozinho.
Esta é uma lista de partes dentro do Código de Regulamentos Federais para o qual esta seção do Código dos EUA fornece autoridade de regulamentação.
Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações na precisão são descritas no site do GPO.
26 CFR - Receita Interna.
26 CFR Part 48 - FABRICANTES E RETALHISTAS EXCUSA IMPOSTOS.
LII não tem controle e não endossa nenhum site externo da Internet que contenha links ou faça referência a LII.

26 CFR 1.422-2 - Opções de ações de incentivo definidas.
(a) Opção de compra de ações de incentivo definida -
(1) em geral. O termo opção de ações incentivadas significa uma opção que atende aos requisitos do parágrafo (a) (2) desta seção na data da outorga. Uma opção de ações de incentivo também está sujeita à limitação de $ 100.000 descrita em & # xA7; 1,422-4. Uma opção de ações de incentivo pode conter um número de provisões admissíveis que não afetam o status da opção como uma opção de ações de incentivo. Veja & # xA7; 1.422-5 para regras relativas a disposições admissíveis de uma opção de ações de incentivo.
(2) Requisitos da opção. Para se qualificar como uma opção de ações de incentivo sob esta seção, uma opção deve ser concedida a um indivíduo em conexão com o emprego do indivíduo pela corporação que concede tal opção (ou por uma corporação relacionada como definido em & # xA7; 1.421-1 (i) (2)), e concedido apenas para o estoque de qualquer dessas empresas. Além disso, a opção deve atender a todos os requisitos a seguir -
(i) deve ser concedido de acordo com um plano que atenda aos requisitos descritos no parágrafo (b) desta seção;
(ii) deve ser concedida no prazo de 10 anos a partir da data de adoção do plano ou da data em que tal plano for aprovado pelos acionistas, o que ocorrer primeiro (ver parágrafo (c) desta seção);
(iii) Não deve ser exercível após o vencimento de 10 anos a partir da data de concessão (ver parágrafo (d) desta seção);
(iv) deve prever que o preço por acção da opção não seja inferior ao justo valor de mercado da acção na data da concessão (ver parágrafo (e) desta secção);
(v) Por seus termos, não deve ser transferível pelo indivíduo a quem a opção é outorgada além da vontade ou das leis de descendência e distribuição, e deve ser exercível, durante a vida de tal indivíduo, somente por tal indivíduo (ver & # xA7; & # xA7; 1.421-1 (b) (2) e 1.421-2 (c)); e.
(vi) Exceto como previsto no parágrafo (f) desta seção, deve ser concedido a um indivíduo que, no momento da outorga da opção, não possua ações que possuam mais de 10% do total do poder de voto combinado de todas as classes. de ações da corporação empregando tal indivíduo ou de qualquer corporação relacionada de tal corporação.
(3) Alteração de termos de opção. Salvo disposição em contrário em & # xA7; 1.424-1, a alteração dos termos de uma opção de ações incentivadas pode fazer com que ela deixe de ser uma opção descrita nesta seção. Se os termos de uma opção que perdeu o status de opção de ações incentivadas forem alterados posteriormente com a intenção de requalificar a opção como uma opção de ação de incentivo, essa alteração resultará na concessão de uma nova opção na data da alteração. . Veja & # xA7; 1,424-1 (e).
(4) Termos fornecem opção não uma opção de ações de incentivo. Se os termos de uma opção, quando concedidos, estabelecem que ela não será tratada como uma opção de ações de incentivo, essa opção não é tratada como uma opção de ações de incentivo.
(1) em geral. Uma opção de ações de incentivo deve ser concedida de acordo com um plano que atenda aos requisitos deste parágrafo (b). A autoridade para conceder outras opções de ações ou outros prêmios baseados em ações conforme o plano, onde o exercício de tais opções ou prêmios não afeta o exercício de opções de ações de incentivo concedidas de acordo com o plano, não desqualifica tais opções de ações de incentivo. O plano deve ser por escrito ou eletrônico, desde que tal escrita ou formato eletrônico seja adequado para estabelecer os termos do plano. Veja & # xA7; 1.422-5 para regras relativas a disposições admissíveis de uma opção de ações de incentivo.
(2) Aprovação do acionista.
(i) O plano requerido por este parágrafo (b) deve ser aprovado pelos acionistas da companhia que conceder a opção de ações de incentivo dentro de 12 meses antes ou depois da data em que tal plano for adotado. Normalmente, um plano é adotado quando é aprovado pelo conselho de administração da corporação concedente, e a data da ação do conselho é o ponto de referência para determinar se a aprovação dos acionistas ocorre dentro do prazo aplicável de 24 meses. No entanto, se a ação do conselho estiver sujeita a uma condição (como aprovação de acionista) ou a ocorrência de um evento em particular, o plano é adotado na data em que a condição for atendida ou o evento ocorrer, a menos que a resolução do conselho conserte a data de aprovação. como a data da ação do conselho.
(ii) Para os fins do parágrafo (b) (2) (i) desta seção, a aprovação dos acionistas deve cumprir as regras descritas em & # xA7; 1,422-3.
(iii) As disposições relativas ao número máximo de ações a serem emitidas sob o plano (descrito no parágrafo (b) (3) desta seção) e os empregados (ou classe ou classes de empregados) elegíveis para receber opções sob o Os planos (descritos no parágrafo (b) (4) desta seção) são as únicas disposições de um plano de opção de compra de ações que, se alterado, deve ser reaprovado pelos acionistas para fins da seção 422 (b) (1). Qualquer aumento no número máximo de ações que possam ser emitidas de acordo com o plano (exceto um aumento refletindo meramente uma mudança no número de ações em circulação, como dividendo de ações ou desdobramento de ações), ou mudança na designação dos empregados (ou classe ou classes de empregados) elegíveis para receber opções de acordo com o plano é considerada a adoção de um novo plano que requer a aprovação do acionista dentro do período de 24 meses prescrito. Além disso, uma mudança na corporação concedente ou o estoque disponível para compra ou concessão sob o plano é considerado a adoção de um novo plano exigindo a aprovação do novo acionista dentro do período de 24 meses prescrito. Quaisquer outras alterações nos termos de um plano de opções de ações de incentivo não são consideradas a adoção de um novo plano e, portanto, não exigem aprovação dos acionistas.
(3) Número máximo agregado de ações.
(i) O plano requerido por este parágrafo (b) deve designar o número máximo de ações que podem ser emitidas sob o plano através de opções de ações de incentivo. Se opções não estatutárias ou outros prêmios baseados em ações puderem ser concedidos, o plano poderá designar separadamente termos para cada tipo de opção ou outros prêmios baseados em ações e designar o número máximo de ações que podem ser emitidas sob essa opção ou outros prêmios baseados em ações . Salvo disposição em contrário, todos os termos do plano se aplicam a todas as opções e outros prêmios baseados em ações que possam ser concedidos de acordo com o plano.
(ii) Um plano que simplesmente determine que o número de ações que podem ser emitidas como opções de ações de incentivo sob tal plano não pode exceder uma porcentagem das ações em circulação no momento de cada oferta ou concessão sob tal plano não satisfaz a exigência. que o plano declare o número máximo de ações que podem ser emitidas de acordo com o plano. No entanto, o número máximo de ações que podem ser emitidas sob o plano pode ser declarado em termos de um percentual das ações autorizadas, emitidas ou em circulação na data da adoção do plano. O plano pode especificar que o número máximo de ações disponíveis para as concessões sob o plano pode aumentar anualmente por uma porcentagem específica das ações autorizadas, emitidas ou em circulação na data da adoção do plano. Um plano que estabeleça que o número máximo de ações que podem ser emitidas como opções de ações de incentivo sob o plano pode mudar com base em quaisquer outras circunstâncias específicas satisfazem os requisitos deste parágrafo (b) (3) somente se os acionistas aprovarem uma determinação imediatamente determinável. número máximo de ações agregadas que podem ser emitidas sob o plano em qualquer evento.
(iii) É permitido ao plano prever que as ações compráveis ​​sob o plano possam ser fornecidas ao plano através de aquisições de ações no mercado aberto; ações compradas sob o plano e confiscadas de volta ao plano; ações entregues em pagamento do preço de exercício de uma opção; ações retidas para pagamento de impostos trabalhistas aplicáveis ​​e / ou obrigações de retenção decorrentes do exercício de uma opção.
(iv) Se houver mais de um plano segundo o qual as opções de ações incentivadas possam ser outorgadas e os acionistas da companhia outorgante simplesmente aprovarem um número máximo de ações disponíveis para emissão sob tais planos, os requisitos de aprovação dos acionistas descritos no parágrafo (b) ) (2) desta seção não estão satisfeitos. Um número máximo de ações agregadas para emissão, conforme as opções de ações incentivadas, deve ser aprovado para cada plano.
(4) Designação de empregados. O plano descrito neste parágrafo (b), conforme adotado e aprovado, deve indicar os empregados (ou classe ou classes de empregados) elegíveis para receber as opções ou outros prêmios baseados em ações a serem concedidos sob o plano. Esta exigência é satisfeita por uma designação geral dos empregados (ou a classe ou classes de empregados) elegíveis para receber opções ou outros prêmios baseados em ações sob o plano. Designações como funcionários-chave da corporação concedente & # x201D ;; todos os funcionários assalariados da concedente e de suas subsidiárias, incluindo subsidiárias que se tornam tais após a adoção do plano; & # x201D; ou & # x201C; todos os funcionários da corporação & # x201D; atender a esse requisito. Esse requisito é considerado satisfeito mesmo que o conselho de administração, outro grupo ou um indivíduo tenha a autoridade de selecionar os funcionários específicos que receberão opções ou outros prêmios baseados em ações de uma classe descrita e determinar o número de ações a serem aceitas. ser concedida ou concedida a cada empregado. Se indivíduos que não forem empregados puderem receber opções ou outros prêmios baseados em ações segundo o plano, o plano deve designar separadamente os empregados ou classes de empregados qualificados para receber opções de ações de incentivo.
(5) Termos de opção conflitantes. Uma opção sobre ações disponíveis para compra ou concessão sob o plano é tratada como tendo sido concedida de acordo com um plano, mesmo que os termos da opção entrem em conflito com os termos do plano, a menos que essa opção seja concedida a um funcionário que não esteja qualificado para receber opções do plano, opções foram outorgadas sobre ações que excederam o número total de ações que podem ser emitidas sob o plano, ou a opção prevê de outra forma.
(6) Os exemplos seguintes ilustram os princípios deste parágrafo (b):
(ii) Para atender aos requisitos do parágrafo (b) (2) desta seção, o plano deve ser aprovado pelos acionistas da S (neste caso, P) dentro de 12 meses antes ou após 1 de janeiro de 2006.
(iii) Assumir os mesmos fatos do parágrafo (i) deste Exemplo 1, exceto que o plano foi adotado em 1º de janeiro de 2010. Suponha também que o plano foi aprovado pelos acionistas da S (neste caso, P) em 1º de março de 2010. Em 1º de janeiro de 2012, S mudou o plano de prever que as opções de ações de incentivo para ações P serão concedidas aos funcionários da S no âmbito do plano. Como há uma mudança na ação disponível para concessão sob o plano, a mudança é considerada a adoção de um novo plano que deve ser aprovado pelo acionista da S (neste caso, P) dentro de 12 meses antes ou depois de 1 de janeiro, 2012
(ii) As novas opções S são outorgadas segundo um plano que atenda aos requisitos de aprovação de acionistas do parágrafo (b) (2) desta seção sem considerar se S busca a aprovação do plano dos acionistas da S após a P descartar sua participação em S.
(iii) Assumir os mesmos fatos do parágrafo (i) deste Exemplo 2, exceto que, de acordo com o plano adotado em 1º de janeiro de 2006, somente as opções de ações P são concedidas aos funcionários da S. Suponha, ainda, que, após a alienação de P de sua participação na S, S mude o plano para prever a concessão de opções de ações da S aos funcionários da S. Como há uma mudança na ação disponível para compra ou concessão sob o plano, de acordo com o parágrafo (b) (2) (iii) desta seção, os acionistas da S devem aprovar o plano dentro de 12 meses antes ou após a mudança para o plano. planejar cumprir os requisitos de aprovação dos acionistas do parágrafo (b) desta seção.
(ii) Como há uma mudança na corporação concedente (da Corporação X para a Corporação Y), nos termos do parágrafo (b) (2) (iii) desta seção, considera-se que a Corporação Y adotou um novo plano. Como o plano está totalmente descrito no contrato de consolidação, incluindo o número máximo de ações disponíveis para emissão de acordo com opções de ações incentivadas e funcionários elegíveis para receber opções sob o plano, a aprovação do acordo de consolidação pelos acionistas constitui aprovação do plano. . Assim, a aprovação dos acionistas do acordo de consolidação atende aos requisitos de aprovação dos acionistas do parágrafo (b) (2) desta seção, e o plano é considerado adotado pela Corporação Y e aprovado por seus acionistas em 1º de maio de 2006.
(ii) Como o número máximo de ações não é designado sob o plano, os requisitos do parágrafo (b) (3) desta seção não são atendidos.
(iii) Assumir os mesmos fatos do parágrafo (i) deste Exemplo 6, exceto que o plano prevê que o número máximo de ações disponíveis sob o plano seja o menor entre (a) 50.000 ações, aumentado a cada data de aniversário do adoção do plano em 5% das ações então em circulação, ou (b) 200.000 ações. Como o número máximo de ações que podem ser emitidas sob o plano é designado como o menor de um dos dois números, um dos quais fornece um número máximo de ações agregadas imediatamente determinável que pode ser emitido sob o plano em qualquer evento, os requisitos parágrafo (b) (3) desta seção.
c) Duração das outorgas de opções no âmbito do plano. Uma opção de ações incentivadas deve ser concedida dentro de 10 anos a partir da data em que o plano sob o qual é outorgada é adotado ou da data em que tal plano é aprovado pelos acionistas, o que ocorrer primeiro. Para conceder opções de ações de incentivo após o vencimento do período de 10 anos, um novo plano deve ser adotado e aprovado.
(d) Período para o exercício de opções. Uma opção de ações de incentivo, pelos seus termos, não deve ser exercível após o vencimento de 10 anos a contar da data da outorga dessa opção, ou 5 anos a partir da data em que essa opção é concedida a um empregado descrito no parágrafo (f) desta seção. Uma opção que não contenha tal provisão quando concedida não é uma opção de ações de incentivo.
(1) Exceto como previsto pelo parágrafo (e) (2) desta seção, o preço da opção de uma opção de ações incentivadas não deve ser inferior ao valor justo de mercado da ação sujeita à opção no momento em que a opção é concedida. O preço da opção pode ser determinado de qualquer maneira razoável, incluindo os métodos de avaliação permitidos em & # xA7; 20.2031-2 deste capítulo, desde que o preço mínimo possível sob os termos da opção não seja inferior ao valor justo de mercado da ação na data da outorga. Para regras gerais relacionadas ao preço da opção, consulte & # xA7; 1,421-1 (e). Para regras relacionadas à determinação de quando uma opção é concedida, consulte & # xA7; 1,421-1 (c).
(i) Se uma parte das ações é transferida para um indivíduo em virtude do exercício de uma opção que não se qualifica como uma opção de ações de incentivo simplesmente porque houve uma falha de tentativa, feita de boa fé, de atender aos requisitos de preço da opção do parágrafo (e) (1) desta seção, os requisitos desse parágrafo são considerados cumpridos. Se houve uma tentativa de boa-fé de definir o preço da opção não menos do que o valor justo de mercado da ação sujeita à opção no momento em que a opção foi concedida depende dos fatos e circunstâncias relevantes.
(ii) Para ações de capital aberto que são negociadas ativamente em um mercado estabelecido no momento em que a opção é concedida, a determinação do valor justo de mercado de tal ação pelo método apropriado descrito em & # xA7; 20.2031-2 deste capítulo estabelece que uma tentativa de boa-fé de atender aos requisitos de preço de opção deste parágrafo (e) foi feita.
(iii) Para ações não negociadas na bolsa, se for demonstrado, por exemplo, que o valor justo de mercado das ações na data da concessão foi baseado em uma média dos valores justos de mercado a partir da data estabelecida nos pareceres. de especialistas completamente independentes e bem qualificados, tal demonstração geralmente estabelece que houve uma tentativa de boa fé de atender aos requisitos de preço de opção deste parágrafo (e). O status do oponente como acionista majoritário ou minoritário pode ser levado em consideração.
(iv) Independentemente de a ação oferecida sob uma opção ser negociada publicamente, uma tentativa de boa fé de atender aos requisitos de preço da opção deste parágrafo (e) não é demonstrada a menos que o valor justo de mercado da ação na data da concessão seja determinado com relação a restrições de não lapso (como definido em & # xA7; 1.83-3 (h)) e sem considerar restrições de lapso (como definido em & # xA7; 1.83-3 (i)).
(v) Os montantes tratados como juros e os montantes pagos como juros ao abrigo de um acordo de pagamento diferido não são incluídos como parte do preço da opção. Veja & # xA7; 1,421-1 (e) (1). Uma tentativa de estabelecer o preço da opção não inferior ao valor justo de mercado não é considerada de boa fé quando um ajuste do preço da opção para refletir os valores tratados como juros resulta no preço da opção ser menor que o valor justo de mercado no qual o preço da opção é menor. preço da opção foi baseado.
(3) Não obstante os requisitos de preço de opção dos parágrafos (e) (1) e (2) desta seção serem satisfeitos por uma opção concedida a um funcionário cuja propriedade de ações exceda a limitação fornecida pelo parágrafo (f) desta seção, tal A opção não é uma opção de ações de incentivo quando concedida, a menos que também esteja em conformidade com o parágrafo (f) desta seção. Se a opção, quando concedida, não cumprir os requisitos descritos no parágrafo (f) desta seção, tal opção nunca poderá se tornar uma opção de ações de incentivo, mesmo que a propriedade do acionista do empregado não exceda a limitação do parágrafo (f). esta seção quando essa opção for exercida.
(f) Opções outorgadas a certos acionistas.
(1) Se, imediatamente antes de uma opção ser concedida, um indivíduo possuir (ou for tratado como proprietário) ações que possuam mais de 10 por cento do poder de voto total combinado de todas as classes de ações da corporação empregando o oponente ou de qualquer corporação relacionada de tal companhia, então uma opção concedida a tal indivíduo não pode se qualificar como uma opção de ações de incentivo a menos que o preço da opção seja pelo menos 110% do valor justo de mercado da ação na data da outorga e tal opção por seus termos não seja exercível após o vencimento de 5 anos a contar da data de concessão. Para fins de determinação do preço mínimo da opção para fins deste parágrafo (f), as regras descritas no parágrafo (e) (2) desta seção, relativas à determinação de boa-fé do preço da opção, não se aplicam.
(2) Para fins de determinação da propriedade acionária do oponente, as regras de atribuição de ações de & # xA7; 1,424-1 (d) aplicam-se. O estoque que o oponente pode comprar sob opções em aberto não é tratado como ação de propriedade do indivíduo. A determinação da porcentagem do poder de voto total combinado de todas as classes de ações da empresa empregadora (ou de suas corporações relacionadas) que pertence ao oponente é feita com relação a cada corporação no grupo relacionado comparando o poder de voto das ações de propriedade (ou tratadas como de propriedade) pelo oponente ao poder de voto agregado de todas as ações de cada corporação realmente emitidas e em circulação imediatamente antes da concessão da opção ao oponente. O poder de voto agregado de todas as ações efetivamente emitidas e em circulação imediatamente antes da concessão da opção não inclui o poder de voto das ações em tesouraria ou ações autorizadas para emissão sob opções em circulação detidas pelo indivíduo ou por qualquer outra pessoa.
(3) Exemplos. As regras deste parágrafo (f) são ilustradas pelos seguintes exemplos:
(ii) Como E possui ações que possuem mais de 10% do poder de voto total combinado de todas as classes de ações da M Corporation, M não pode conceder uma opção de ações de incentivo a E a menos que a opção seja concedida a um preço de opção de pelo menos 110%. o valor justo de mercado das ações objeto da opção e a opção, pelos seus termos, expira em até 5 anos a partir de sua data de outorga. A opção concedida a E não atende aos requisitos de preço de opção e prazo descritos no parágrafo (f) (1) desta seção e, portanto, a opção não é uma opção de ações de incentivo.
(iii) Assumir os mesmos fatos do parágrafo (i) deste Exemplo 1, exceto que o pai e o irmão de E possuem cada um 7.500 ações da M Corporation, e E não possui nenhuma ação M em nome próprio. Porque sob as regras de atribuição de & # xA7; 1.424-1 (d), E é tratado como possuidor de ações mantidas pelos pais e irmãos de E, M não pode conceder uma opção de ações de incentivo a E a menos que o preço da opção seja pelo menos 110% do valor justo de mercado das ações sujeitas à opção , ea opção, pelos seus termos, expira no prazo de 5 anos a partir da data da concessão.
(ii) Porque F não possui mais de 10% do poder total de voto combinado de todas as classes de ações da R Corporation ou de qualquer empresa relacionada na data da outorga da opção de janeiro e dos requisitos de preço do parágrafo (e) do esta seção está satisfeita na data da concessão de tal opção, a porção não exercida da opção de janeiro permanece uma opção de ações de incentivo, independentemente das mudanças no percentual de posse de ações da F em R após a data da concessão. No entanto, a opção de julho não é uma opção de ações incentivadas porque, na data em que é concedida, F detém 20 por cento (25.000 ações de propriedade da F divididas por 125.000 ações emitidas e em circulação) do total de votos de todos classes de ações da R Corporation e, portanto, os requisitos de preço do parágrafo (f) (1) desta seção não são atendidos.
(iii) Assumir os mesmos fatos do parágrafo (i) deste Exemplo 3, exceto que o exercício parcial da opção de ações incentivadas em 1º de abril de 2003 é de apenas 10.000 ações. Nestas circunstâncias, a opção de julho é uma opção de ações incentivadas, porque, na data da concessão da opção de julho, a F não possui mais de 10% do poder de voto total combinado (10.000 ações de propriedade da F divididas por 110.000 ações da R emitido e em circulação) de todas as classes de ações da R Corporation.
Esta é uma lista de seções do Código dos Estados Unidos, Estatutos Gerais, Leis Públicas e Documentos Presidenciais, que fornecem autoridade para a regulamentação desta Parte CFR.
Não é garantido que seja preciso ou atualizado, embora atualizemos o banco de dados semanalmente. Mais limitações na precisão são descritas no site do GPO.

Introdução às Opções de Ações de Incentivo.
Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os altos executivos até os funcionários responsáveis ​​pela custódia.
No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de ações de incentivo, que geralmente é oferecida apenas aos principais funcionários e à administração de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas, e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.
Principais características das ISOs.
As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.
Cronograma: Os ISOs são emitidos em uma data inicial, conhecida como data de concessão, e o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data de exercício. Assim que as opções forem exercidas, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.
Vesting: ISOs geralmente contêm uma programação de vesting que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos em penhascos é usado em alguns casos, em que o funcionário fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição gradual que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, a partir do segundo ano da outorga. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano da concessão.
Método do Exercício: As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, pois podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar adiantado em dinheiro para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações.
Elemento de barganha: ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, fornecer um lucro imediato para o funcionário.
Clawback Provisions: São condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado abandona a empresa por outra razão que não seja morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.
Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendem a determinados requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. As ISOs podem ser comparadas informalmente a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição a planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.
Tributação de ISOs.
As ISOs são elegíveis para receber tratamento tributário mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:
Disposição de Qualificação: Uma venda de ações da ISO feitas pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após as opções terem sido exercidas. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disposition: Uma venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de retenção prescritos.
Assim como com as opções não estatutárias, não há consequências tributárias em qualquer concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita recebida que está sujeita a imposto retido na fonte. Os titulares do ISO não reportarão nada neste momento; Nenhum relatório de imposto é feito até que a ação seja vendida. Se a venda de ações for uma transação qualificada, o funcionário só relatará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda for uma disposição desqualificante, o funcionário terá que informar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida.
Digamos que Steve receba 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações estão sendo negociadas a US $ 40 por ação e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o restante das ações a US $ 55 por ação.
A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que reportar o elemento de barganha de US $ 15.000 (US $ 40 no preço da ação - US $ 25 = US $ 15 x 1.000) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, de modo que terá US $ 30.000 de renda adicional W-2 para informar no ano de exercício. Mas ele só reportará um ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de US $ 25 x lote de mil ações) para sua disposição de qualificação ISO.
Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como a Segurança Social, Medicare. e FUTA.
Relatórios e AMT.
Embora as disposições da ISO qualificadas possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de barganha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é cobrado a quem preenche grandes quantias de certos tipos de receita, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte paga pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a receita que seria de outra forma taxada. livre. Isso pode ser calculado no Formulário IRS 6251, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro antecipadamente para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações da ISO deve ser relatado no formulário IRS 3921 e depois transferido para o Anexo D.
The Bottom Line.
As opções de ações de incentivo podem fornecer uma receita substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e as maneiras como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.